Б1 Лайт

Плательщиками НДФЛ в России являются:

1. Налоговые резиденты РФ - физлица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 календарных дней в календарном году. По общему правилу и без применения различных льгот резиденты уплачивают НДФЛ со всего своего общемирового дохода. Ставка налога для резидентов на большинство видов дохода составляет 13% (15%);
2. Налоговые нерезиденты РФ – физлица, фактически находящиеся на территории РФ менее 183 дней в календарном году. Нерезиденты уплачивают налоги в России только с тех доходов, которые получены ими на территории России. Ставка налога для нерезидентов – 30%, за некоторыми исключениями. 

При определении статуса налогового резидента в России гражданство значения не имеет.

Даже в ситуации утраты статуса налогового резидента в РФ, обязательства по подаче декларации 3-НДФЛ могут возникать.

В первую очередь, это может случиться в ситуации, когда физическое лицо, не являющееся налоговым резидентом РФ, продолжает получать доход от российских источников и при этом, по тем или иным причинам НДФЛ с такого дохода не удерживается плательщиком дохода либо удерживается не в полном размере (например, по ставке 13%, а не 30%).

В качестве примера можно привести ситуацию, когда физическое лицо проживает за границей и сдает в аренду квартиру в РФ. Либо же человек, утративший статус резидента РФ, принимает решение о продаже своего движимого или недвижимого имущества в РФ, в результате чего может получить доход, который будет признан в РФ налогооблагаемым.

При планировании своего налогового статуса важно учитывать тот факт, что налоговые вычеты (включая, имущественные) не могут быть применены лицами, утратившими статус налогового резидента РФ.

Налоговые декларации (3-НДФЛ) должны подаваться до 30 апреля года, следующего за отчетным календарным годом. Продление срока подачи декларации законодательством не предусмотрено. Налог по декларации должен быть уплачен не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.

Налоговые декларации должны подавать как налоговые резиденты, так и нерезиденты, в случае, если у них есть доход от российского источника, НДФЛ с которого не был удержан при выплате.

Ниже приводим несколько ситуаций, в которых необходимо подавать декларации:

1. при продаже имущества, например, жилой недвижимости/автомобиля и т.д., находившегося в собственности менее минимального срока владения (по минимальным срокам владения имущества в Вашем конкретном случае можно проконсультироваться с консультантом Б1), а также при получении дохода от реализации имущественных прав (переуступка права требования);
2. для получения налоговых вычетов (доступно только для налоговых резидентов) при наличии расходов на лечение/обучение/фитнес / покупку квартиры / уплате процентов по ипотеке / пополнении индивидуального инвестиционного счета (ИИС) и т.д.;
3. при получении резидентом дохода из источника за пределами РФ, например, от осуществлявшихся за пределами РФ операций с ценными бумагами, продажи или сдачи иностранной недвижимости в аренду, и так далее.

Обязанность по подаче 3-НДФЛ также есть в ряде других случаев, рекомендуется анализ налоговой ситуации за отчетный период для определения наличия налоговых обязательств и обязательств по подаче 3-НДФЛ. Консультанты Б1 готовы провести оценку таких обязательств и при необходимости подготовить налоговую декларацию.

С начала 2019 года в России действует налоговый режим для самозанятых.

Этот режим позволяет гражданам заниматься реализацией своих товаров и услуг, применяя пониженную налоговую ставку.

Самозанятые могут продавать товары собственного производства, сдавать в аренду жилое помещение, а также оказывать услуги.

Среди преимуществ налогового режима можно выделить: простой и быстрый способ начать предпринимательскую деятельность, отсутствие отчетности, пониженная ставка налога (4-6%), отсутствие страховых взносов и возможность совмещения с основным видом деятельности.

Однако есть и ряд особенностей, о которых необходимо помнить. Основным из них является ограничение суммы дохода, в отношении которого можно использовать пониженные ставки. Так, суммы дохода, превышающие лимит в 2,4 млн рублей в год, подлежат налогообложению на общих основаниях (ставки 13%/15%). Кроме того, режим самозанятого нельзя совмещать с деятельностью в качестве работодателя, с рядом прочих специальных налоговых режимов и т.д.

Упрощенная система налогообложения (УСН) - это удобный и простой вариант для тех, кто не хочет сталкиваться с большим количеством документов, сложным расчетом налогов и объемной бухгалтерской отчетностью. Существует два основных режима УСН: "доходы" и "доходы минус расходы".

Налоговая ставка при применении режима УСН «доходы» составляет 6% от выручки (Законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1%), и 15% (также может быть снижена до 5% с учетом видов деятельности) от разницы между выручкой и затратами при применении режима УСН «доходы минус расходы».

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны подавать декларацию раз в год и вести книгу учета доходов и расходов.

Важно также помнить о ряде ограничений, например:

1. Ограниченность в выборе видов деятельности, для которых возможно применение УСН. Так, например, не могут применять УСН нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, профессиональные участники рынка ценных бумаг.
2. Ограниченный лимит доходов, при превышении которого индивидуальный предприниматель должен перейти на общую систему налогообложения
3. Ограниченный круг контрагентов и ряд прочих.

Индивидуальным предпринимателям с момента регистрации по умолчанию присваивается общая система налогообложения (ОСНО) со стандартной налоговой ставкой 20%. Следует отметить, что для применения общей системы нет ограничений - ее могут применять все компании и индивидуальные предприниматели.

Перечень уплачиваемых налогов зависит от вида деятельности индивидуального предпринимателя. Индивидуальные предприниматели на общей системе платят НДС, НДФЛ с доходов от предпринимательства и налог на имущество, которое задействовано непосредственно при ведении бизнеса.

Основные преимущества общей системы налогообложения:

1. Отсутствие лимитов по доходам, количеству сотрудников и стоимости активов.
2. Бизнесу выгодно сотрудничать с компаниями и ИП, применяющих ОСНО. Уплаченный НДС контрагенты принимают к налоговому вычету.
3. Нет запрета на регистрацию филиалов. Актуально для тех компаний, которые планируют расширять свой бизнес.
4. Большее количество видов расходов, принимающихся к уменьшению прибыли и, соответственно, меньшей суммы налога к уплате.
5. В случае отсутствии прибыли в году, налога к уплате не возникает и можно в дальнейшем зачесть убытки прошлых лет против прибыли.

Недостатки общей системы налогообложения:

1. Обязанность ведения полного бухгалтерского и налогового учета.
2. Обязанность представлять большее количество отчетности.
3. Потенциально более высокая налоговая нагрузка. Перечень уплачиваемых налогов на ОСНО зависит от вида деятельности компании и ИП.

Планируя переезд в другую страну, важно правильно оценить налоговые последствия с точки зрения налогового законодательства страны переезда и России. Определение статуса налогового резидента в других странах может сильно отличаться от российских правил так же, как и налоговые ставки, определение отчетного периода и многое другое.

С точки зрения российского налогообложения необходимо оценить потенциальные последствия для обоих сценариев: сохранения и утраты статуса налогового резидента в России. Если Вы планируете переезд в конце года, т.е. скорее всего останетесь налоговым резидентом. В этом случае следует проверить, действует ли соглашение об избежании двойного налогообложения со страной переезда. Если соглашение не действует или его действие приостановлено, велик риск двойного налогообложения зарубежных доходов. Если Вы планируете переезд в начале года, т.е. скорее всего потеряете статус налогового резидента РФ, будьте готовы доплатить налог на доходы от источников в РФ до ставки 30%. Следует быть особенно внимательным в отношении продажи имущества: имущество, проданное налоговым нерезидентом, которое было в собственности менее установленного срока (для недвижимого имущества - 5 лет, для движимого - 3 года), облагается на всю сумму продажи по ставке 30% без возможности вычета расходов на его приобретение.

Ответ на этот вопрос будет зависеть от нескольких важных обстоятельств, а именно: откуда был получен доход и как был удержан налог в России?

Если доход был получен от иностранной компании, не имеющей филиала или представительства в России, то, вероятнее всего, подавать декларацию придется. Это нужно сделать для того, чтобы задекларировать свой иностранный доход, с которого российский НДФЛ удержан не был.

Если доход был получен от российской компании, то важно понять, каким образом было произведено удержание российского НДФЛ. Если, например, российский работодатель удержал такой НДФЛ по корректной ставке (13%/15%) и в полном объеме и это единственный источник дохода, тогда декларацию подавать не нужно, если нет других оснований для ее подачи (например, для получения вычета).

Налоговые нерезиденты РФ облагаются в России только на доходы, полученные в России, при этом ставка налога для нерезидентов составляет 30% (за некоторыми исключениями).

Если Вы покинули страну и расторгли трудовой договор с российским работодателем, но у Вас был доход от российского работодателя до отъезда из России в отчетном году, налог с которого удерживался по ставке 13/15%, Вам следует доплатить 17/15% НДФЛ по декларации по итогам года.

Если Вы работаете на российского работодателя удаленно и при этом являетесь нерезидентом, тогда ставка налога на доход от российского работодателя может составить 13/15% (предполагая, что это трудовой договор на дистанционную работу). При этом необходимо также оценить налоговые обязательства на данный доход в стране Вашего проживания за пределами РФ.

Также, скорее всего, придется доплатить налог на доходы от владения портфелем ценных бумаг у российского брокера.

Российским налоговым нерезидентам не доступны налоговые вычеты. Это также означает, что при продаже имущества, находившегося в собственности нерезидента менее минимального срока владения (по минимальным срокам владения имущества в Вашем конкретном случае можно проконсультироваться с консультантом Б1), нерезиденту необходимо оплатить 30% НДФЛ на всю сумму от продажи имущества без возможности вычета расходов на приобретение такого имущества из суммы, полученной от продажи имущества.

К налоговым нерезидентам не применим перенос убытков по операциям с ценными бумагами.

Недавний указ президента приостановил действия ряда положений соглашений об избежании двойного налогообложения. Налоговым резидентам РФ имеет смысл свои иностранные источники доходов: если страна-источник дохода попадает в список стран, с которыми было приостановлено соглашение, то возникает риск двойного налогообложения. На данный момент Минфин и УФНС не предоставили разъяснений, каким образом будет осуществляться исполнение данного указа. Поэтому рекомендуем подписаться на наш телеграмм-канал, где мы публикуем последние новости по теме.

Поскольку Россия участвует в автоматическом обмене финансовой информацией со многими государствами (перечень которых утверждается и обновляется ФНС РФ), то получить финансовую информацию у уполномоченных органов соответствующего государства в отношении физического лица налоговые органы РФ могут по запросу.

В тех случаях, когда зарубежные государства не предоставляют России финансовую информацию, налоговые органы могут отследить наличие иностранных банковских счетов у граждан, используя данные российских банков путем отслеживания переводов в иностранные юрисдикции или наоборот. Информация о наличии счета также может стать доступной для налоговых органов в случае подачи налоговой декларации физического лица, в которой отражены доходы от источников за пределами РФ.

Таким образом, несмотря на то, что инструментов для контроля со стороны уполномоченных органов РФ в отношении иностранных банковских счетов граждан не так много, перечисленные выше инструменты являются достаточно эффективными и позволяют, в большинстве случаев, отследить зарубежные доходы налогоплательщиков – физических лиц.

Существует несколько способов законной экономии на налогах при торговле на бирже, например:

1. применение налоговых вычетов (вычеты на ИИС, вычет по сроку владения инструментами более трех и пяти лет);
2. использование инструментов, по которым налоговый кодекс предусматривает льготы (например, ценные бумаги высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики;
3. перенос убытков прошлых лет;
4. сальдирование убытков и прибыли (разные брокеры),

а также некоторые другие способы.

Консультанты Б1 готовы проанализировать Вашу конкретную ситуацию на предмет применения льгот и вычетов, других законных способов уменьшения налоговой базы по полученным доходам от инвестиций, а также подготовить налоговую декларацию.

Сальдирование убытков - это уменьшение налогооблагаемого дохода от инвестиций путем использования убытков по операциям с ценными бумагами за прошлые годы, либо убытков, полученных через разных брокеров в течение одного года (сальдирование прибыли и убытков в пределах одного брокера происходит автоматически).

Для осуществления такого сальдирования необходимо подать налоговую декларацию.

При получении дивидендов от иностранного источника вам необходимо отразить данный доход на вашей российской налоговой декларации для заявления зачета иностранного налога, если зачет предусмотрен соответствующим соглашением об избежании двойного налогообложения. Документы, подтверждающие уплаченный налог, должны быть предоставлены вместе с налоговой декларацией с нотариально заверенным переводом на русский язык.

Если по соглашению возможен полный зачет иностранного налога, доплаты в России на такой доход не возникнет. Если налог возможно зачесть частично, либо примененная налоговая ставка в иностранном государстве ниже российской, доплата налога осуществляется на основе налоговой декларации. 

Обязанность по подаче декларации для уплаты налога возникает у физических лиц, если был получен налогооблагаемый доход, российский НДФЛ на который не был удержан у источника выплаты.

Срок подачи:   30 апреля года, следующего за отчетным

Срок уплаты налога по декларации:   15 июля года, следующего за отчетным

Место подачи:   ИФНС по месту регистрации или через личный кабинет

Штрафы:

1. Если декларация подана до 15 июля года, следующего за отчетным, но налог уплачен вовремя – 1 000 рублей;
2. Если декларация подана после срока и налог также не уплачен вовремя – 5% от суммы неуплаченного налога за каждый месяц просрочки подачи декларации, но не более 30%;
3. Пени за позднюю уплату налога – 1/300 ключевой ставки рефинансирования от суммы неуплаченного налога за каждый день просрочки.

Физические лица при наличии «обстоятельств, смягчающих ответственность» могут попробовать уменьшить сумму штрафа в случае поздней подачи отчетности.  Нарушения за несвоевременную сдачу отчетности оформляются налоговыми органами соответствующим актом. Запрос на смягчение ответственности можно оформить путем направления в уполномоченные органы возражения на этот акт. Направление возражения не является 100% гарантией положительного решения, однако, при наличии уважительных оснований снизить сумму штрафа возможно.

Физические лица, которые получили или имеют второе гражданство, вид на жительство в иной стране или иной документ, позволяющий постоянное проживание в иностранном государстве, имеют обязательство по подаче соответствующего уведомления.

Сроки подачи: если документ получен на территории РФ – 60 дней, если документ получен за рубежом – 30 дней с момента первого въезда в РФ

Место подачи: Отдел по вопросам миграции МВД по месту регистрации  

Штрафы: за нарушение сроков предоставления – от 500 до 1 000 рублей, за неисполнение обязанности – до 200 000 рублей или заработная плата или иной доход в период до одного года либо обязательные работы на срок до 400 часов.

Срок давности по данному правонарушению составляет 2 года.

Если Вы валютный резидент, то большинство финансовых операций за пределами РФ, включая, но не ограничиваясь, открытием банковского (включая брокерский) счёта за рубежом, перевод денег через зарубежный «электронный кошелёк» и пр., сопровождается дополнительными действиями по уведомлению налоговой инспекции о данных операциях. За нарушение сроков уведомления или отсутствия уведомления российским законодательством предусмотрена ответственность.

Так, за нарушение срока уведомления (поздняя подача или неуведомление) налогового органа об открытии/закрытии банковских счетов за пределами РФ, а также об изменении реквизитов счетов предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере до 5,000 рублей.  В случае нарушение срока подачи отчета о движении средств по счетам в банках за рубежом физическое лицо может быть привлечено к ответственности в виде штрафа в размере до 3,000 рублей, а за повторное нарушение сроков подачи такой отчетности – до 20,000 рублей.

Обязанность по подаче отчетности в отношении иностранных счетов (не только банковских, но и брокерских) возникает у валютных налоговых резидентов РФ (важно иметь в виду, что понятие «валютный резидент» не приравнивается к «налоговому резиденту»). В частности, необходимо подавать следующую отчетность:

1. Уведомление об открытии/закрытии/изменении реквизитов счета – подается в течение 30 дней с даты открытия/закрытия/изменения реквизитов счета.
2. Отчет о движении средств по счету – подается до 1 июня года следующего за отчетным. Например, за 2023 год, отчет подается до 1 июня 2024 года.

Отчетность можно подать через Личный кабинет на сайте ФНС.

Если физическое лицо, являющееся российским валютным резидентов, открыло брокерский счет в иностранном банке / иной финансовой организации за рубежом, ему необходимо отчитаться о данном счете в налоговый орган по формам аналогичным для банковского счета:

1. Подать уведомление об открытии/закрытии/изменении реквизитов счета в течение 30 дней с даты открытия/закрытия/изменения реквизитов счета.
2. Подать отчет о движении средств по счету до 1 июня года следующего за отчетным.

Если счет был открыт до 1 января 2020 года, то подавать уведомление об открытии не требуется.