Плательщиками НДФЛ в России являются:

1. Налоговые резиденты РФ - физлица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 календарных дней в календарном году. По общему правилу и без применения различных льгот резиденты уплачивают НДФЛ со всего своего общемирового дохода. Ставка налога для резидентов на большинство видов дохода составляет 13% (15%);
2. Налоговые нерезиденты РФ – физлица, фактически находящиеся на территории РФ менее 183 дней в календарном году. Нерезиденты уплачивают налоги в России только с тех доходов, которые получены ими на территории России. Ставка налога для нерезидентов – 30%, за некоторыми исключениями. 

При определении статуса налогового резидента в России гражданство значения не имеет.

Налоговые декларации (3-НДФЛ) должны подаваться до 30 апреля года, следующего за отчетным календарным годом. Продление срока подачи декларации законодательством не предусмотрено. Налог по декларации должен быть уплачен не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.

Налоговые декларации должны подавать как налоговые резиденты, так и нерезиденты, в случае, если у них есть доход от российского источника, НДФЛ с которого не был удержан при выплате.

Ниже приводим несколько ситуаций, в которых необходимо подавать декларации:

1. при продаже имущества, например, жилой недвижимости/автомобиля и т.д., находившегося в собственности менее минимального срока владения (по минимальным срокам владения имущества в Вашем конкретном случае можно проконсультироваться с консультантом Б1), а также при получении дохода от реализации имущественных прав (переуступка права требования);
2. для получения налоговых вычетов (доступно только для налоговых резидентов) при наличии расходов на лечение/ обучение/ фитнес/ покупку квартиры/ уплате процентов по ипотеке/ пополнении индивидуального инвестиционного счета (ИИС) и т.д.;
3. при получении резидентом дохода из источника за пределами РФ, например, от осуществлявшихся за пределами РФ операций с ценными бумагами, продажи или сдачи иностранной недвижимости в аренду, и так далее.

Обязанность по подаче 3-НДФЛ также есть в ряде других случаев, рекомендуется анализ налоговой ситуации за отчетный период для определения наличия налоговых обязательств и обязательств по подаче 3-НДФЛ. Консультанты Б1 готовы провести оценку таких обязательств и при необходимости подготовить налоговую декларацию.

Даже в ситуации утраты статуса налогового резидента в РФ, обязательства по подаче декларации 3-НДФЛ могут возникать.

В первую очередь, это может случиться в ситуации, когда физическое лицо, не являющееся налоговым резидентом РФ, продолжает получать доход от российских источников и при этом, по тем или иным причинам НДФЛ с такого дохода не удерживается плательщиком дохода либо удерживается не в полном размере (например, по ставке 13%, а не 30%).

В качестве примера можно привести ситуацию, когда физическое лицо проживает за границей и сдает в аренду квартиру в РФ. Либо же человек, утративший статус резидента РФ, принимает решение о продаже своего движимого или недвижимого имущества в РФ, в результате чего может получить доход, который будет признан в РФ налогооблагаемым.

При планировании своего налогового статуса важно учитывать тот факт, что налоговые вычеты (включая, имущественные) не могут быть применены лицами, утратившими статус налогового резидента РФ.